Традиционно, Республика Кипр имеет очень тесные финансовые и политические связи с Великобританией; Фактически, 1 ноября 1974 года вступила в силу первая Конвенция об избежании двойного налогообложения между двумя странами, которая была изменена и подписана 2 апреля 1980 года. Данный договор касался налога на прибыль корпораций за любой год начисления с 1 апреля 1973 года и подоходный налог за любой год начисления с 6 апреля 1973 года.
Недавно, после предстоящего события Brexit, два договаривающихся государства возобновили своё сотрудничество, подписав 22 марта в Никосии новый Договор об избежании двойного налогообложения, который вступил в силу 1 января 2019 года. Этот новый налоговый договор касается физических и юридических лиц, которые имеют место жительства, место жительства, юридический адрес или место регистрации, как в Республике Кипр, так и в Соединенном Королевстве и подлежат конфликту налоговых обязательств. Конвенция проливает свет на серые области предыдущего законодательства, облегчая гражданам установление страны их налогового резидентства.
ПОСТОЯННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ:
В статье 5 Договора термин «постоянное представительство» определяется как фиксированное местоположение, в котором компания осуществляет свою деятельность полностью или частично.
НАЛОГОВАЯ РЕЗИДЕНЦИЯ:
Если компания создается в обоих Договаривающихся государствах, налоговая резидентность будет определяться следующими факторами:
- Расположение центрального управления
- Характер экономических связей компании с каждым государством-членом
- Место проведения заседаний совета директоров
- Расположение штаб-квартиры компании
ДОХОДЫ ОТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА:
- Согласно статье 6 Конвенции, доход от недвижимого имущества облагается налогом в государстве, где находится имущество.
- Термин «недвижимое имущество» интерпретируется в соответствии с законодательством Договаривающегося государства, в котором находится имущество. Любые дополнительные аксессуары или оборудование, непосредственно связанные с собственностью, включены в определение.
- Налогообложение будет применяться к доходу, полученному от прямого использования, аренды или любого другого использования имущества.
- Доход от недвижимого имущества может принадлежать физическому или юридическому лицу.
БИЗНЕС ПРИБЫЛЬ:
Любая прибыль, полученная компанией-резидентом одного Договаривающегося Государства, подлежит налогообложению в этом Государстве, если только она не действует через Постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве.
ДИВИДЕНДЫ:
В статье 10 Договора говорится, что термин «дивиденды» относится к «доходу от акций или другим правам, не являющимся долговыми претензиями, участвующими в прибыли».
- Согласно новому законодательству, дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом одного Договаривающегося государства резиденту противоположного государства, могут облагаться налогом в последнем.
- Если бенефициарный владелец дивидендов компании является резидентом одного Договаривающегося Государства, а компания является резидентом другого Государства, эти дивиденды освобождаются от подоходного налога. Однако, если дивиденды получаются от дохода от недвижимого имущества, ежегодно вносящего большую часть этого дохода и освобождаемого от налога, удерживаемый налог будет ограничен 15% валовых дивидендов.
- В случае, если фактическим владельцем дивидендов является пенсионная схема, проживающая в другом государстве, налог на прибыль не применяется. Это положение касается только Великобритании, поскольку Республика Кипр не облагается налогом на дивиденды.
- Дивиденды, выплачиваемые британской компанией резиденту Республики Кипр, облагаются налогом на Кипре или в Великобритании.
- Доходы от продажи имущества облагаются налогом в Договаривающемся Государстве, где находится имущество. Это не относится к акциям, обращающимся на фондовом рынке.
ИНТЕРЕС:
- Термин интерпретируется в соответствии с типовой налоговой конвенцией ОЭСР, но последствия остаются такими же, как в предыдущем Договоре.
- Проценты, созданные в одном Договаривающемся Государстве, но принадлежащие резиденту другого, облагаются налогом в последнем.
- Проценты, созданные в одной стране, но выплаченные резиденту другой страны, освобождаются от подоходного налога.
- Если проценты получены от постоянного представительства в государстве, где выплачиваются проценты, освобождение от уплаты налога не применяется.
ПРИРОСТ КАПИТАЛА:
Новый договор внес существенные изменения в отношении налогообложения прироста капитала. Конвенция 1974 года не имела положений по этому вопросу; Однако в соглашении 2018 года говорится, что доходы резидента одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом, могут облагаться налогом в другом Государстве.
В соответствии со статьей 6 Конвенции Республика Кипр обладает исключительным налоговым правом на распоряжение акциями своих налоговых резидентов, за следующими исключениями:
- Если акции получают более 50% своей стоимости от имущества, расположенного в Великобритании, за исключением акций, подлежащих регулярной торговле на фондовой бирже.
- Если акции получают всю или большую часть своей стоимости от морской собственности или прав в связи с эксплуатацией или разведкой морского дна или недр или их природных ресурсов, расположенных в Великобритании.
Республика Кипр обладает исключительными налоговыми правами на пенсии, полученные от налоговых резидентов Кипра. Эта исключительность не распространяется на пенсии правительства Великобритании.
РОЯЛТИ:
Статья 12, касающаяся роялти, была значительно сокращена и упрощена в соответствии с Типовой налоговой конвенцией ОЭСР.
- Удерживаемый налог (5%) на фильмы и телевизионные СМИ больше не применяется.
- Если бенефициарный владелец роялти, выплачиваемых резидентом одного государства, является резидентом другого, они освобождаются от подоходного налога.
- Освобождение от уплаты роялти недействительно для роялти, полученных от постоянного представительства в Договаривающемся государстве, где выплачиваются проценты и где бенефициарный владелец осуществляет свою коммерческую деятельность.
ЛИЧНОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ:
Положения, касающиеся личного вознаграждения, такие как любые доходы от работы, вознаграждения директора, пенсии и т. Д., Остаются теми же, за одним исключением; В новом договоре говорится, что пенсии, получаемые в результате службы в национальном или местном правительстве, в дальнейшем облагаются налогом только в государстве, которое их выдает, за исключением случаев, когда получатель является гражданином и резидентом другого государства. В этом случае он будет облагаться налогом только в Договаривающемся Государстве, где получатель имеет место жительства.
ЛИКВИДАЦИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
- Кипрский налог, подлежащий уплате в Великобритании, напрямую или за вычетом из кипрских источников, зачисляется на счет любого британского налога путем ссылки на равные суммы.
- Прибыль компаний-резидентов Великобритании с постоянными представительствами, расположенными на Кипре, освобождается от налога Великобритании.
- Необлагаемый дивиденд, выплачиваемый компании-резиденту Великобритании, контролирующей не менее 10% голосов в компании, освобождение от налогообложения на Кипре предоставляется по кредитному методу.
ОФФШОРНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ:
- Любая оффшорная деятельность, осуществляемая резидентом одного государства в другом в течение более длительного периода, чем тридцать (30) дней в течение двенадцатимесячного (12) периода, в отношении разведки или разработки морского дна, недр или природных ресурсов, должна пройти постоянное учреждение.
- Прибыль от оффшорной деятельности облагается налогом в государстве, где она осуществляется.
- Если работодатель не является резидентом Договаривающегося государства, в котором осуществляется оффшорная деятельность, и эта деятельность длится менее тридцати (30) дней в течение двенадцатимесячного (12) периода, налогообложение применяется в государстве, где работодатель является резидентом.
- Заработная плата и вознаграждение за оффшорную деятельность на борту судов или самолетов облагаются налогом в государстве, где работник является резидентом.
- Прибыль от оффшорной деятельности, осуществляемой в одном Договаривающемся Государстве, но полученная от резидента другого Государства, облагается налогом в стране, где осуществляется деятельность.
В заключение можно с уверенностью заметить, что различий между старым и новым договорами очень мало. Тем не менее, заключение Конвенции 2018 года важно, поскольку оно вносит ясность в небольшие нюансы, которые были неясны до недавнего времени.
Н. Калифатиду
Адвокат — юридический консультант
Arsen Theofanidis LLC